La supervision, la gestion, l’évaluation et la direction des opérations commerciales sont des éléments essentiels pour encourager une progression constante et se prémunir contre les dangers financiers.
Les entités mettent en place des contrôles internes, qui sont des méthodes employées pour garantir la protection contre les actions malhonnêtes tout en assurant le bon déroulement des procédures. Toutefois, lorsque ces contrôles internes s’avèrent défaillants, ils peuvent représenter une menace pour les entreprises.
Selon une étude, 43% des petites structures sont touchées par des fraudes en raison d’un manque de contrôles internes, tandis que 20% des grandes entités sont victimes de fraudes par suite d’un non-respect des contrôles internes déjà en place.
C’est dans ce contexte que le Committee of Sponsoring Organizations (COSO) des Trendway Organizations a conçu un modèle pour aider les entreprises à surveiller et à gérer leurs opérations commerciales. Ce cadre permet aux organisations de s’assurer que leurs procédures opérationnelles sont en harmonie et les guide dans l’identification et l’atténuation des risques.
Bien que l’application du modèle COSO ne soit pas une obligation, elle aide les organisations à respecter les normes réglementaires et à prévenir les activités frauduleuses, qui seraient autrement difficiles à éviter, un échec qui peut causer des difficultés importantes aux entreprises.
Donc, si vous souhaitez éviter de telles complications, poursuivez votre lecture. Cet article traite du modèle COSO, de ses avantages et de la manière dont les organisations peuvent l’utiliser pour réduire les risques.
Qu’est-ce que le cadre COSO ?
Le cadre COSO est un ensemble de directives et de principes aidant les entreprises à superviser et à gérer leurs processus d’affaires.
Le comité COSO a établi ce cadre en 1992, sous la direction du directeur juridique et vice-président exécutif, James Treadway, Jr., en collaboration avec d’autres organisations du secteur privé, notamment :
- Les Dirigeants financiers internationaux (FEI)
- L’Association américaine de comptabilité (AAA)
- L’Institut américain des experts-comptables agréés (AICPA)
- L’Institut des auditeurs internes (IIA)
- L’Institut des comptables en management (IMA), anciennement appelé National Association of Cost Accountants
Le comité a actualisé et présenté une version plus moderne du cadre en 2013, représentée par le cube COSO, comme illustré ci-dessous.
Source : info.knowledgeleader.com
Ce schéma tridimensionnel révèle comment les différents éléments du système de contrôle interne collaborent pour harmoniser les processus commerciaux.
En 2017, le comité COSO a dévoilé un cadre complémentaire au cadre COSO pour faciliter l’évaluation et la priorisation des risques par les entreprises, en associant les performances commerciales aux stratégies de risque.
Ainsi, la compréhension du cadre COSO offre des avantages significatifs à l’entreprise, en la guidant dans la gestion et l’établissement efficace de contrôles internes dans l’ensemble de l’environnement commercial. Des procédures de contrôle interne fiables assurent des opérations commerciales éthiques, transparentes et alignées sur les normes du secteur.
Avantages du cadre COSO
Il est crucial pour toute entreprise de définir une stratégie d’atténuation des risques qui s’adapte à l’évolution du paysage de la cybersécurité et aux nouveaux défis.
Voici comment l’application du cadre COSO peut aider les entreprises à garder une longueur d’avance sur les fraudes malveillantes et à protéger leurs processus commerciaux et leur réputation.
#1. Amélioration de l’évaluation des risques
Une gestion inefficace est l’une des principales raisons de la plupart des incidents en milieu professionnel. Ces incidents et risques, lorsqu’ils apparaissent dans un domaine, peuvent impacter significativement d’autres secteurs d’activité, affectant ainsi l’ensemble des performances de l’entreprise.
La mise en œuvre proactive du cadre COSO et des évaluations des risques efficaces peuvent aider à identifier, gérer et prévenir les risques qui surviennent et impactent votre entreprise.
#2. Contrôles internes améliorés
Le cadre COSO fournit aux entreprises des contrôles internes plus efficaces pour l’atténuation des risques, permet aux processus d’affaires de fonctionner de manière plus harmonieuse conformément aux contrôles internes définis et exploite les données nécessaires pour prendre des décisions éclairées.
#3. Détection améliorée des fraudes
Le cadre COSO améliore l’efficacité de la détection des fraudes et de la gestion des risques, que les actes malhonnêtes proviennent de pirates, de cybercriminels, d’employés de confiance ou de clients.
Le cadre permet aux organisations de prévenir facilement les activités frauduleuses en définissant des contrôles internes pour détecter la fraude et répondre aux incidents dès leur apparition, afin de les atténuer avant qu’ils ne causent des dommages.
#4. Une meilleure gouvernance
La surveillance des performances des entreprises et une mauvaise gouvernance entraînent de nombreuses faillites d’entreprises et des pertes de revenus. Par conséquent, l’objectif fondamental du cadre COSO est d’améliorer la fonction de gouvernance d’entreprise des structures qui surveillent en permanence les risques afin d’assurer le respect des politiques, des lois et des objectifs.
#5. Sécurité des applications améliorée
Outre les risques de fraude et de cybersécurité, les entreprises sont confrontées à des menaces d’attaques de sécurité incessantes contre les applications métier. Le cadre COSO propose des directives permettant aux entreprises et aux organisations d’évaluer et d’améliorer leur environnement de contrôle des applications pour une meilleure détection et prévention de la cybersécurité.
#6. Flexibilité améliorée
Vous pouvez facilement adapter le cadre COSO aux besoins et aux exigences de votre organisation, quel que soit son secteur ou sa taille. Cela le rend pertinent et efficace pour un large éventail de processus d’affaires.
#7. Performances stables
Le cadre COSO facilite l’anticipation des risques et le respect des délais, limitant ainsi les fluctuations de performance. En conséquence, il aide les entreprises à maximiser la rentabilité et à minimiser les perturbations, améliorant ainsi leur résilience.
#8. Rentabilité
La mise en œuvre correcte du cadre COSO permet aux organisations de rationaliser les processus d’affaires, d’établir et de mettre en œuvre des contrôles internes efficaces, de mieux atténuer les risques et de maîtriser les coûts de conformité.
Utilisation du cadre COSO
Les entreprises utilisent principalement le cadre COSO pour concevoir, développer et mettre en œuvre des contrôles internes efficaces et améliorer leur efficacité globale.
Le cadre COSO fournit aux organisations des conseils pour identifier et atténuer les risques, définir des contrôles et des objectifs clairs, et prendre des décisions efficaces, leur permettant ainsi de se conformer aux exigences éthiques et légales axées sur la gestion et l’évaluation des risques.
Ce cadre est largement employé par les cabinets comptables et financiers, ainsi que par les organisations cotées en bourse.
Le cadre COSO a une utilisation concrète et des applications métier, notamment :
#1. Expansion des opérations
Supposons que votre entreprise envisage d’étendre ses opérations à de nouvelles villes ou de nouveaux pays et qu’elle veuille s’assurer que vous avez pris en compte et réduit tous les risques potentiels susceptibles de menacer vos processus d’affaires. Dans ce cas, le cadre COSO vous aide à le faire.
Le cadre COSO offre une méthode systématique pour identifier, gérer et évaluer les risques, et pour élaborer des stratégies d’atténuation.
#2. Changement de stratégie
Supposons que votre entreprise envisage de mettre en œuvre des changements importants dans les processus et les opérations, tels que le lancement d’un nouveau produit ou service ou une modification de ses stratégies commerciales. Dans ce cas, l’utilisation du cadre COSO peut être bénéfique pour votre entreprise.
Il peut vous aider à planifier et à gérer efficacement les changements importants de l’entreprise, en fournissant une méthode pour détecter les risques potentiels associés aux modifications et pour concevoir des plans pour y faire face.
#3. Garder une longueur d’avance sur la concurrence
Il est essentiel, pour renforcer votre compétitivité, de trouver des moyens de garder une longueur d’avance sur la concurrence si vous êtes confronté à des difficultés de la part de vos concurrents ou si vous constatez des pertes commerciales. L’une des manières d’y parvenir est de comprendre les préférences et les exigences de votre clientèle.
Le cadre COSO aide les entreprises à relever ce défi, en offrant une approche structurée de l’étude de marché et de l’analyse des clients.
Cinq composantes cruciales du cadre COSO
Les cinq composantes du cadre COSO, également appelées composantes de contrôle interne et souvent désignées par l’acronyme « CRIME », représentent :
- Environnement de contrôle
- Évaluation des risques
- Information et communication
- Activités de suivi
- Activités de contrôle existantes
Examinons chaque composante plus en détail.
Environnement de contrôle
L’environnement de contrôle est le fondement de tous les systèmes de contrôle interne, c’est-à-dire l’ensemble des processus, des normes et des structures qui garantissent un système de contrôle interne efficace dans l’ensemble de l’entreprise.
Il est constitué de paramètres tels que la structure organisationnelle, l’intégrité éthique de la direction et le pouvoir délégué.
Un environnement de contrôle robuste instaure la discipline au sein de l’organisation, garantit le respect des politiques et des exigences de conformité réglementaire, et minimise le risque que les employés se livrent à des activités frauduleuses.
Ainsi, la fraude devenant de plus en plus fréquente à notre époque et dans le monde de l’entreprise, l’environnement de contrôle est l’un des éléments les plus importants et les plus critiques du cadre COSO.
Évaluation et gestion des risques
L’évaluation et la gestion des risques, parfois appelées gestion des risques d’entreprise, comprennent des processus qui aident à identifier et à évaluer les risques susceptibles de nuire au bien-être d’une entreprise et d’affecter ses objectifs fondamentaux.
Les risques peuvent être internes ou externes. Alors que les risques internes incluent le détournement de fonds et la fraude, les risques externes peuvent être liés à des changements dans les conditions du marché ou à des catastrophes naturelles.
Information et communication
Les systèmes d’information et de communication sont essentiels au fonctionnement efficace d’une entreprise, garantissant que les communications internes et externes respectent les valeurs éthiques, les exigences légales et les pratiques standard du secteur.
Ces systèmes garantissent que les informations pertinentes sont toujours accessibles à ceux qui en ont besoin et que leur communication suit les meilleures pratiques pour atteindre les buts et les objectifs de l’entreprise.
La communication est un processus continu d’itération, d’obtention, de partage et de fourniture d’informations opportunes provenant de sources internes et externes dans l’ensemble de l’organisation, permettant à la direction générale de communiquer efficacement l’importance des contrôles internes.
Activités de surveillance
Il est crucial de surveiller régulièrement tous les contrôles internes et les évaluations continues et séparées pour s’assurer et vérifier qu’ils fonctionnent correctement. De plus, les activités de surveillance aident à évaluer si les systèmes de contrôle interne fonctionnent comme prévu, permettant aux organisations de prendre des mesures correctives chaque fois que nécessaire.
La surveillance des contrôles internes permet aux entreprises d’identifier en continu les risques, les problèmes et les faiblesses des systèmes, afin qu’ils puissent être corrigés rapidement.
Activités de contrôle existantes
Les activités de contrôle sont des processus, des politiques et des procédures de détection et de prévention qui aident à atténuer les risques dans une entreprise et à garantir qu’ils sont gérés de manière appropriée.
Elles sont présentes à tous les niveaux de l’organisation, avec l’objectif principal de s’assurer que les processus d’affaires sont exécutés de manière à permettre à une entreprise d’atteindre ses objectifs sans introduire de risques inutiles dans les processus.
Les exemples d’activités de contrôle incluent les contrôles physiques tels que les caméras de sécurité, la séparation des tâches et les exigences d’autorisation.
Comment mettre en œuvre le cadre COSO ?
Voici les étapes à suivre pour mettre en œuvre le cadre COSO afin de développer des systèmes de contrôle interne efficaces et d’améliorer leur gestion et leur maintenance.
#1. Comprendre le cadre COSO
Les organisations souhaitant appliquer le cadre COSO doivent désigner une équipe dédiée pour comprendre sa conception et la rendre responsable de sa mise en œuvre.
L’équipe doit comprendre les avantages, l’utilisation, les applications et les principes du cadre pour garantir un système de contrôle interne efficace.
#2. Élaboration d’un plan
Après avoir bien compris le cadre, l’équipe doit élaborer un plan de projet ou une feuille de route pour aborder la portée de la mise en œuvre du cadre, les parties prenantes, les ressources, la structure organisationnelle et les délais.
#3. Évaluation de la mise en œuvre d’un cadre
La mise en œuvre du cadre COSO varie d’une entreprise à l’autre, et l’évaluation des systèmes de contrôle interne aidera les organisations à identifier les risques qu’elles doivent traiter et atténuer.
L’équipe de mise en œuvre doit définir des objectifs commerciaux clairs, étudier et analyser le système actuel de contrôles internes et identifier les lacunes, en impliquant les employés débutants et la haute direction afin de recueillir de multiples points de vue pour développer des systèmes de contrôle interne solides.
#4. Correction des solutions
Toutes les faiblesses et vulnérabilités que vous identifiez lors de l’évaluation doivent être traitées à cette étape. De plus, le développement de contrôles internes et de solutions correctives pour remédier à ces faiblesses est essentiel.
Vous pouvez commencer par corriger les solutions pour les risques les plus susceptibles et les plus dommageables avec des impacts significatifs en utilisant un logiciel approprié de gestion des vulnérabilités, puis passer aux autres.
#5. Test, création de rapports et optimisation des solutions
Les entreprises doivent concevoir les solutions en détail et effectuer des vérifications pour évaluer et rendre compte de leur efficacité.
Les parties prenantes responsables doivent être informées des résultats des tests pour fournir des commentaires et des suggestions de remplacement sur les solutions présentant des lacunes et les contrôles jugés inefficaces.
Il s’agit d’un processus continu et itératif, où les évaluations continues permettent aux signaux d’alerte précoce d’agir immédiatement sur les changements intervenant dans l’environnement de contrôle.
Limites du cadre COSO
Bien que le cadre COSO offre de nombreux avantages aux entreprises, il présente également ses propres défis et limites, tels que :
- Difficulté de mise en œuvre : L’un des principaux problèmes du cadre COSO est qu’il est difficile à mettre en œuvre, en particulier pour les organisations qui ne l’ont jamais utilisé auparavant. Le cadre COSO exige un engagement dévoué de la part des employés et de la haute direction pour réussir.
- Difficulté d’utilisation : Le cadre COSO n’est pas facile à utiliser et à comprendre, car il comprend plusieurs termes techniques et peut devenir difficile à interpréter dans la plupart des cas, en particulier pour ceux qui ne sont pas familiers avec les dernières technologies et terminologies commerciales.
- Consommation de temps : Le cadre COSO peut prendre du temps à comprendre et à mettre en œuvre, notamment dans les grandes organisations et entreprises, car il nécessite beaucoup de planification et de coordination entre plusieurs équipes et départements.
Derniers mots
Le cadre COSO est un modèle complet de gestion et d’atténuation des risques qui fournit aux organisations et aux entreprises des conseils sur l’amélioration de leurs systèmes de contrôle interne.
Il repose sur ses cinq composantes interdépendantes et essentielles, qui collaborent pour atteindre les objectifs organisationnels, aider à détecter et à prévenir la fraude, protéger les actifs et assurer la conformité aux lois et aux exigences réglementaires.
Ainsi, si vous envisagez de créer un système de contrôles internes ou si vous cherchez des moyens d’améliorer votre système actuel, opter pour un cadre COSO efficace et le mettre en œuvre est le bon choix.
Ensuite, consultez un guide complet sur la qualité des données.